Начисление и уплата налога на недвижимое имущество

Юридические лица – налогоплательщики самостоятельно начисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта налогообложения декларацию по установленной форме (“Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка” Код J03021) в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса (НКУ), с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально. Относительно новосозданного (нововведенного) объекта жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект (подпункт 265.7.5 пункта 265.7 статье 265 НКУ).

В соответствии с подпунктом 265.6.1 пункта 265.6 статье 265 НКУ, базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному году.

Таким образом, в 2015 году юридические лица – налогоплательщики на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, начисляют сумму налога за текущий год по ставкам, установленными решением сельского или городского совета, в зависимости от местоположения (зональности) и типов объектов:

• для объектов жилой недвижимости – в размере, который не превышает 2 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2015 года, за 1 кв. метр базы налогообложения;
• для объектов нежилой недвижимости – в размере, который не превышает 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2015 года, за 1 кв. метр базы налогообложения.

Физические лица – предприниматели заполняют отчет “Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах” (Код F01001).

Относительно физических лиц (не предпринимателей), то исчисление суммы налога по объекту/объектах жилой недвижимости, которые находятся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости с учетом таких особенностей:

• при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том числе его части, налог исчисляется, исходя из базы налогообложения, уменьшенной согласно подпункту 266.4.1 пункта 266.4 статье 266 НКУ, и льготы органов местного самоуправления по необлагаемой площади таких объектов (в случае установления) и соответствующей ставки налога;
• при наличии в собственности налогоплательщика больше одного объекта жилой недвижимости одного или разных типов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной согласно подпункту 266.4.1 пункта 266.4 статье 266 НКУ, и льготы органов местного самоуправления из необлагаемой площади таких объектов (в случае установления) и соответствующей ставки налога.

Исчисление суммы налога по объекту/объектам нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога.

Соответственно подпункту 266.7.2 пункта 266.7 статье 266 НКУ налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой и/или нежилой недвижимости, направляются (вручаются) налогоплательщику – физическому лицу контролирующим органом по месту его налогового адреса (местом регистрации) до 1 июля года, наступающего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

То есть, в 2015 году физическим лицам – налогоплательщикам на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, налог будет начисляться контролирующими органами по месту их налогового адреса (месту регистрации) за 2014 год в таком порядке: с 01 января по 31 марта 2014 года – с жилой площади, а с 01 апреля по 31 декабря 2014 года – с общей площади объектов жилой недвижимости.

В соответствии с нормами действующего законодательства до 1 июля 2015 года физическому лицу будет направлено налоговое уведомление-решение об уплате налога, который необходимо уплатить в течении 60-ти дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Если Вы не согласны с указанным в уведомлении-решении расчетом налога, Вам необходимо будет его обжаловать в установленном законом порядке и в установленный законом срок. Если Вы этого не сделаете, то Вы обязаны заплатить налог в размере, определенном уведомлением-решением.

Учитывая нормы действующего законодательства, физические лица будут платить налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по базые налогообложения, которая введена Законом № 71, только в 2016 году.

_______________________________________________
Публикация – февраль 2015 года